Налоговая реформа 2026: что предпринимателям на УСН нужно знать про НДС

С 2026 года правила игры для бизнеса на упрощёнке заметно изменились. Если раньше НДС на УСН касался только крупных компаний с доходом от 60 млн рублей в год, то теперь порог опустился до 20 млн — и НДС-плательщиком неожиданно может стать даже небольшой интернет-магазин или сервисная компания. Разбираемся, что именно поменялось, кого это касается и как подготовиться.

Что произошло: коротко о сути реформы

С 2025 года упрощенцев впервые обязали платить НДС при превышении определенного дохода — тогда порог составлял 60 млн рублей, и большинство малого бизнеса он не затрагивал. С 1 января 2026 года лимит снизили до 20 млн рублей — это установил Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Изначально планировалось снижать порог и дальше, вплоть до 10 млн рублей к 2028 году. Но летом 2026 года эти планы скорректировали: согласно Федеральному закону от 04.07.2026 № 228-ФЗ, лимит в 20 млн рублей заморозили до 2029 года. То есть дальнейшего резкого ужесточения в ближайшие годы не будет — но и текущий порог уже существенно ниже, чем годом ранее.

Кого это коснется

Правило простое: если налоговый доход компании или ИП на УСН за 2025 год превысил 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года она обязана платить НДС. Для новых компаний и предпринимателей, зарегистрированных уже в 2026 году, отсчет идет с момента, когда доход текущего года превысит те же 20 млн — обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца.

Важный нюанс: при расчете дохода для сравнения с лимитом из выручки можно вычесть проценты по депозитам (для ИП), положительные курсовые разницы и некоторые субсидии. А если предприниматель совмещает УСН и патент, доходы по обеим системам суммируются.

Как платить НДС, если освобождение потеряно

Компаниям и ИП, которые превысили лимит, придется выбрать один из двух вариантов уплаты НДС.

Общий порядок — работа по стандартным ставкам НДС (22%, 10%, 0% — в зависимости от вида товаров и услуг). Плюс в том, что можно применять налоговые вычеты по «входящему» НДС от поставщиков, а значит, реально платить меньше, если у бизнеса высокая доля закупок с НДС.

Особый порядок — специальные пониженные ставки:

• 5% — при доходе за год не более 272,5 млн рублей;
• 7% — при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей.

Здесь ставка ниже, но вычетов по «входящему» НДС нет — весь налог, уплаченный поставщикам, просто включается в стоимость покупки. Из-за этого особый порядок выгоден компаниям с низкой долей затрат (например, услуги, консалтинг), а общий — тем, кто много закупает с НДС (розница, производство).

Выбранную ставку особого порядка нужно применять непрерывно 12 кварталов подряд — досрочно отказаться от нее нельзя, за одним исключением: если компания перешла на особый порядок впервые после 1 января 2026 года, у нее есть 12 месяцев на возврат к общей ставке.

АУСН — рабочая альтернатива, если хочется избежать НДС

Здесь стоит развеять частую путаницу. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — отдельный, экспериментальный налоговый режим, и лимит по нему не снижали: доход по-прежнему может достигать 60 млн рублей в год, и НДС на этом режиме не платится вообще, независимо от суммы дохода в рамках лимита.

Именно поэтому многие небольшие компании сейчас рассматривают переход с обычной УСН на АУСН — это позволяет остаться в комфортной зоне без НДС даже с доходом заметно выше 20 млн рублей. Но есть ограничения:

• режим действует не во всех регионах России — нужно уточнять, введен ли он там, где зарегистрирован бизнес;
• есть требования по численности сотрудников (не более 5 человек) и виду деятельности — подходит не всем;
• эксперимент официально должен завершиться в конце 2027 года, поэтому строить долгосрочную стратегию исключительно на АУСН пока рискованно.

Что делать бизнесу прямо сейчас

1. Посчитайте доход за 2025 год. Если он превысил 20 млн рублей — с начала 2026 года вы уже плательщик НДС, если еще не проверяли это, самое время это сделать.
2. Спрогнозируйте доход на 2026 год, если пока укладываетесь в лимит — при приближении к порогу обязанность платить НДС возникнет автоматически с месяца, следующего за превышением.
3. Сравните общий и особый порядок НДС на своих реальных цифрах — доля затрат с входящим НДС решает, что выгоднее именно вам.
4. Изучите АУСН, если он действует в вашем регионе и подходит по формальным критериям — это может быть самым простым способом не связываться с НДС в ближайшие пару лет.
5. Перенастройте кассу. Если раньше НДС в чеках не фигурировал, при переходе на уплату налога ККТ нужно перенастроить заранее, чтобы избежать проблем с оформлением продаж.
6. Проверьте договоры с контрагентами. По сделкам, которые «переходят» через момент перехода на НДС (аванс получен до, отгрузка после, и наоборот), лучше заранее зафиксировать в доп. соглашениях, как считается налог — иначе возможны споры и доначисления.

Главное

— С 2026 года порог освобождения от НДС на УСН снижен с 60 до 20 млн рублей дохода в год, и заморожен на этом уровне до 2029 года.

— Компании, превысившие лимит, выбирают между общим порядком НДС (со ставками 22%/10% и правом на вычеты) и особым (5%/7%, но без вычетов).

— Лимит по АУСН не менялся и остается на уровне 60 млн рублей — НДС там нет вообще, но режим доступен не во всем регионам и не всем видам бизнеса.

— Правильный расчет своего дохода и заблаговременный выбор налоговой стратегии — единственный способ не столкнуться с неприятными сюрпризами по итогам года.

В условиях, когда налоговая нагрузка растет, особенно важно не терять в продажах на этапе оформления заказа: чем выше конверсия и средний чек, тем проще компенсировать дополнительные расходы. Например, подключение оплаты частями помогает удерживать клиентов, которые готовы купить, но не готовы платить всю сумму сразу.

Подключить оплату частями от +7 pay, чтобы рост налоговой нагрузки не сказался на темпах роста продаж.